Comment les bitcoins et les crypto-monnaies sont taxés au Royaume-Uni, Taxe britannique sur les bitcoins, consultation gratuite

  • Qu'est-ce que les Bitcoins et les Crypto-monnaies?
  • Légalité des cryptomonnaies.
  • Quel est le point de vue de HMRC sur les cryptomonnaies?
  • Comment les bitcoins et autres crypto-monnaies sont taxés au Royaume-Uni
  • Implication fiscale pour un commerce de loisir et de spéculation

KPoints Ey

  • La crypto-monnaie est une monnaie numérique décentralisée
  • Fonctionne via un réseau peer to peer, indépendant de toute autorité centrale ou de toute banque
  • Toutes les transactions sont enregistrées dans une base de données publique partagée appelée "chaîne de blocs".
  • Détenu à titre d'investissement ou utilisé pour payer des biens ou des services chez des commerçants où il est accepté

L'avènement des crypto-monnaies telles que Bitcoin est un domaine nouveau et en pleine évolution, il est important de comprendre les définitions de certains termes clés utilisés dans ce sujet.

Monnaies numériques (électroniques): toute somme d'argent non détenue physiquement (telle que des billets ou une pièce de monnaie), stockée et transférée électroniquement. Les monnaies numériques existent depuis un certain temps et, dans une société de plus en plus démunie, les monnaies deviennent numériques.

Monnaie virtuelle: La Banque centrale européenne (BCE) définit une monnaie virtuelle comme «une représentation numérique de la valeur, non émise par une banque centrale, un établissement de crédit ou un établissement de monnaie électronique, qui peut dans certains cas être utilisée à la place de la monnaie». La plupart des monnaies virtuelles sont des monnaies numériques.

Crypto-monnaie: Une crypto-monnaie est une monnaie virtuelle numérique qui utilise une technologie de cryptage (ou cryptographie) et enregistre sa transaction dans un grand livre distribué public appelé blockchain.

Bitcoin: est la première et la crypto-monnaie la plus populaire au monde. Actuellement, plus de 1000 autres crypto-monnaies sont utilisées, Ethereum, Litecoin, Ripple, Bitcoin Cash et certaines d’entre elles.

Technologie Blockchain / Livre distribué est une technologie innovante et stimulante qui redéfinit la manière dont nous stockons, mettons à jour et transférons les données. Blockchain utilise un stockage de données décentralisé et crypté. L’utilisation la plus répandue de cette technologie est la crypto-monnaie, mais cette technologie est en cours de développement dans plusieurs industries différentes, notamment l’énergie, les voyages, la logistique et la sécurité.

taxe bitcoin UK
taxe bitcoin UK

Légalité des cryptomonnaies.

Comme avec toutes les nouvelles technologies – il faut du temps aux régulateurs pour les rattraper. Les crypto-monnaies ne sont pas encore pleinement mises en œuvre dans le cadre juridique de nombreux pays du monde. La plupart des crypto-monnaies utilisées dans le monde sont légales et non réglementées à l'heure actuelle, y compris aux États-Unis et au Royaume-Uni. Certains pays l'ont intégré dans leur système financier, mais très peu l'ont totalement interdit.

La crypto-monnaie a divers aspects juridiques à prendre en compte selon les pays. Certains pays classent le Bitcoin et d'autres monnaies virtuelles dans la catégorie argent et droit, d'autres dans un actif et légaux, d'autres dans un pays ni illégal ni légal, sans aucun cadre juridique.

Autres questions juridiques / défis

Parmi les autres problèmes juridiques importants de la période récente, citons les suivants:

  • Grands vols, rançon et enlèvement.
  • Interdiction de Bitcoin dans certains pays.
  • Perte de clés privées Bitcoin difficile à prouver.
  • Marchés de médicaments en ligne.
  • Capacité de rétrofacturation et escroqueries.
  • Cacher des actifs.
  • Manque de protections légales.

Transactions cryptographiques

Acheter, vendre et faire un don

Vous pouvez acheter Cryptomonnaie en utilisant une devise conventionnelle et la conserver comme un investissement, l'utiliser pour payer des biens et des services ou faire un don en cadeau à une autre personne. La mise au rebut de Bitcoin (en l’échangant contre une devise ou tout autre actif, y compris d’autres cryptos) déclenche un événement imposable.

Recevoir et payer

Marchand où la crypto-monnaie est acceptée, vous pouvez recevoir crypto-monnaie pour de bon et le service fourni. De plus en plus de points de vente au Royaume-Uni acceptent déjà le paiement par crypto-monnaie. En outre, vous pouvez gagner de la crypto-monnaie lorsque vous fournissez un service tel qu'un service d'exploration de données ou un service d'échange.

Quelle est la vue de HMRC sur Bitcoin et Cryptomonnaie

Pinots Clés

  • C'est légal au Royaume-Uni
  • Actuellement, pas de nouvelle réglementation spécifique aux crypto-monnaies
  • Les lois relatives à la LBC et à la lutte contre le terrorisme sont en train d'être révisées pour inclure les fournisseurs de services (crypto-devises).
  • HMRC traite les bitcoins (crypto-monnaies) comme une devise étrangère pour les sociétés et l'impôt sur le revenu

HMRC n'a pas encore introduit de nouvelle législation concernant spécifiquement les crypto-monnaies, estimant que la législation existante est suffisante pour imposer toute taxe nécessaire. Le point de vue de HMRC sur ce sujet a été publié dans la revue Revenue and Custom Brief 9 (2014) Bitcoin et autres crypto-devises.

Les organismes de réglementation et les agences gouvernementales du monde entier s'inquiètent de plus en plus des implications de la crypto-monnaie en tant qu'instrument potentiel de lutte contre le blanchiment d'argent. L'anonymat et le transfert instantané de fonds à l'échelle mondiale le rendent attrayant pour les criminels et les fraudeurs.

Le Trésor britannique a récemment annoncé son intention d’aligner les bitcoins (Crypto-monnaies) sur les règles de la LBC et sur la législation financière relative à la lutte contre le terrorisme. Cela obligera les commerçants à révéler leur identité et à signaler les activités suspectes. Les nouvelles règles, qui seront appliquées dans l'ensemble de l'Union européenne, devraient entrer en vigueur au début de 2018. Cela pourrait ouvrir la voie à un nouveau cadre réglementaire pour les crypto-monnaies au Royaume-Uni.

Comment les bitcoins et autres crypto-monnaies sont taxés au Royaume-Uni

Le traitement fiscal de toute transaction impliquant l'utilisation de crypto-monnaies doit être examiné au cas par cas en tenant compte des faits spécifiques, chaque cas étant considéré en fonction de ses circonstances et de ses faits propres. Les transactions soumises à une taxe (directe) (telle qu'une vente ou une cession réalisée pour des Bitcoins) doivent être analysées de la même manière que toute autre transaction – en gros, en fonction de la nature des activités (pour déterminer si le reçu ou les dépenses correspondent aux revenus ou au capital) et au statut des parties (pour déterminer si l’impôt sur le revenu, l’impôt sur le revenu des sociétés ou l’impôt sur les sociétés est pertinent).

Selon les règles du HMRC, le traitement fiscal des Bitcoins et des Crypto-monnaies est l’application des règles générales sur les relations de change et de prêt "et qu’à ce stade, ils n’ont pas jugé nécessaire de prendre en compte des règles sur mesure". Cependant, en raison de la nature «évolutive» du marché des cryptomonnaies, il est probable que des indications supplémentaires soient fournies à l'avenir.

TVA – Bitcoins (Crypto-monnaies)

Selon le HMRC Brief 9 2014 suivant les règles applicables au traitement TVA des transactions. HMRC indique également que toute modification future des règles de TVA ne sera pas appliquée de manière rétrospective.

  • les revenus provenant des activités minières Bitcoin ne seront généralement pas couverts par la TVA, étant donné que cette activité ne constitue pas une activité économique aux fins de la TVA.
  • les revenus perçus par les mineurs pour d'autres activités, telles que la fourniture de services dans le cadre de la vérification d'opérations spécifiques pour lesquelles des impositions spécifiques sont facturées, seront exonérés de la TVA en vertu de l'article 135, paragraphe 1, point d) de la directive TVA de l'UE
  • lorsque les bitcoins sont échangés contre des livres sterling ou des devises étrangères, telles que des euros ou des dollars, aucune TVA ne sera due sur la valeur des bitcoins eux-mêmes.
  • Les frais (sous quelque forme que ce soit) facturés au-delà de la valeur du Bitcoin pour l'organisation ou la réalisation de transactions en Bitcoin seront exonérés de la TVA conformément à l'article 135, paragraphe 1, point d), comme indiqué au point 2 ci-dessus.
  • Toutefois, dans tous les cas, la TVA sera due de la manière habituelle par les fournisseurs de tous biens ou services vendus en échange de Bitcoin ou d'une autre crypto-monnaie similaire. La valeur de la livraison de biens ou de services pour laquelle la TVA est due sera la valeur en livres sterling de la crypto-monnaie au moment où la transaction a lieu

Impôt sur le revenu – Bitcoin (Crypto-monnaies)

Une entreprise individuelle ou non constituée qui effectue une vente dans le cadre d’une opération, qui est soumise à l’impôt sur le revenu et est donc tenue de calculer les bénéfices de cette opération conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR), serait également tenue d’enregistrer les ventes utilisant une norme comptable applicable à la déclaration des opérations de change. FRS 102, par exemple, obligerait d'abord l'entreprise à convertir les transactions en devises étrangères (les ventes) en (par exemple) livres sterling en utilisant le taux de change au comptant (ou un taux moyen pour une semaine ou un mois, si le taux de change ne fluctue pas significativement), puis à la fin de la période considérée, pour convertir les éléments monétaires en monnaie étrangère au taux de change en vigueur à ce moment-là.

Impôt sur les sociétés – Bitcoins (crypto-monnaies)

Si, au lieu d'être une société non constituée en société, était une société soumise à l'impôt sur les sociétés, HMRC propose les informations suivantes: «Pour les sociétés, les mouvements de change sont déterminés entre la devise fonctionnelle de la société (généralement la devise dans laquelle les comptes sont établis) et l'autre monnaie en question. S'il existe un taux de change entre Bitcoin et la monnaie fonctionnelle, cette analyse s'applique. Par conséquent, aucune règle fiscale particulière pour les transactions Bitcoin n'est requise. Les profits et les pertes d’une entreprise concluant des transactions avec Bitcoin seraient reflétés dans des comptes et seraient imposables selon les règles normales du CT ».

Bitcoin (Crypto-monnaies)

Si, au lieu de vendre des Bitcoins au cours d’une transaction, le particulier ou l’entreprise en a disposé

un actif d’investissement, et la transaction était soumise à la CGT plutôt qu’à l’impôt sur le revenu, elle effectuerait une opération de troc et la contrepartie, aux fins de la CGT, serait l’équivalent en livres sterling des Bitcoins à la date de la cession.

Droits de succession – Bitcoins (crypto-monnaies)

Si vous donnez une crypto-monnaie, vous devez tenir compte des implications de l'IHT. Vous pouvez utiliser certaines mesures de planification fiscale pour minimiser les taxes. Il existe une bande tarifaire nulle de 325 000 £. si vous faites un cadeau à quelqu'un et que vous y restez 7 ans (potentiellement, sauf transfert), vous n'aurez probablement aucune autre taxe à payer. En outre, il existe une allocation annuelle de 3 000 £ pour les cadeaux pouvant être utilisés. Il s’agit d’une limite annuelle et vous pouvez également reporter une indemnité inutilisée d’un an. Donc, potentiellement, 6 000 £ de dons peuvent être faits dans une année d'imposition sans aucun impôt. En outre, les actifs transférés entre conjoints ne génèrent aucun gain, ils peuvent donc être utilisés pour déplacer le partenaire de revenu qui se trouve dans une tranche d'imposition de base et pour utiliser leurs déductions pour gains en capital et impôts au cours d'une année d'imposition.

Droits de timbre Bitcoin (Crypto-monnaies)

HMRC n'a publié aucune directive sur la manière dont Bitcoin devrait être traité à des fins de SDRT ou de SDLT.

Sommaire fiscal

Entreprise non constituée en société

(Individus et partenariats)

Entreprise incorporée

(Société à responsabilité limitée)

Revenu provenant d'activités non commerciales telles qu'un passe-temps ou des activités spéculatives (jeux de hasard)

Non imposable (sous réserve d'acceptation par HMRC) Non imposable (sous réserve de l'acceptation du HMRC) Il est hautement improbable que la plupart des sociétés aient un article d'association restreignant ce type d'activités.
Revenu au cours de l'échange Imputable sur le revenu selon le compte de résultat selon les principes comptables britanniques Imputable sur l’impôt sur les sociétés sur la base du compte de profits et pertes au UK GAAP.
Gain tiré de la disposition d’actifs d’investissement Imputable sur l’impôt sur les gains en capital pour le gain à la date de cession. Imputable sur l’impôt sur les sociétés pour le gain à la date de cession.

Implication fiscale pour les activités de loisir / spéculatives / commerciales

Bitcoin Hobby ou commerce
Bitcoin Hobby ou commerce

Les activités générant un gain spéculatif ne sont pas imposables au Royaume-Uni, par exemple, les gains de jeux ou paris (qui ne sont pas imposables) et les pertes de jeux (qui ne sont pas déductibles des autres bénéfices imposables). Par conséquent, on peut affirmer que les transactions de crypto-monnaie sont spéculatives et ressemblent au jeu et qu’elles ne sont pas des transactions, et donc non imposables.

De même, beaucoup de gens ont des loisirs générant de l'argent, comme acheter et vendre des objets lors de ventes de voitures ou sur eBay. Si les activités sont considérées comme un passe-temps, alors tout gain (non imposable) et toute perte (qui ne peuvent être compensés par d'autres bénéfices imposables). Par conséquent, on peut affirmer que les transactions de crypto-monnaie sont un passe-temps et qu'il ne s'agit pas d'un commerce, et donc d'un impôt.

Une personne peut prétendre que les activités qui entraînent une perte équivalent à une opération, de sorte que l’allégement de ses pertes peut être déduit de ses autres revenus (en vertu de l’article 64 de la LIR 2007, souvent appelé «aide en cas de perte latérale»). de même, une personne peut prétendre que les activités à but lucratif constituent un non-commerce, qui ne sont pas imposables.

Y a-t-il un commerce?

Malheureusement, il existe très peu d’indications sur la signification de «commerce» dans la législation fiscale. Un commerce est simplement défini (dans ITA 2007, art. 989) comme incluant «toute entreprise dans la nature du commerce». L’absence d’indications statutaires sur la signification du terme «commerce» a entraîné une jurisprudence abondante au fil des ans.

Les «badges de commerce» peuvent parfois être utiles. Celles-ci ont été établies pour la première fois par la Commission royale pour l'imposition des bénéfices et des revenus en 1955, en s'appuyant sur la jurisprudence antérieure concernant la nature d'un métier. Par la suite, dans Marson v Morton Ch D 1986, 59 TC 381, un total de neuf badges ont été identifiés. Le guide HMRC (dans le manuel Business Income à BIM20205) répertorie les badges comme suit:

  1. motif de recherche de profit;
  2. le nombre de transactions;
  3. la nature de l'actif;
  4. existence de transactions commerciales ou d'intérêts similaires;
  5. les modifications apportées à l'actif;
  6. la façon dont la vente a été réalisée;
  7. la source de financement;
  8. intervalle de temps entre l'achat et la vente; et
  9. méthode d'acquisition.

Toutefois, l’affaire Marson / Morton et une autre jurisprudence (Salt / Chamberlain Ch D 1979, 53 TC 143) indiquent que les badges d’échanges ne doivent pas être utilisés comme une liste de contrôle permettant de déterminer s’il existe ou non un échange. Les directives ci-dessus du HMRC incitent également à la prudence en ce qui concerne le fait de s’appuyer trop lourdement sur les badges commerciaux.

Est-ce commercial?

Même s’il est admis qu’il existe un échange, HMRC arguera parfois que l’échange n’est pas réalisé sur une base commerciale et / ou dans le but de réaliser des bénéfices. L'allégement des pertes latérales n'est pas disponible dans ces circonstances (LIR 2007, art 66).

Les conseils du HMRC (à partir de BIM20050 et suivants) comprennent de nombreux commentaires sur la signification de «commerce». Le point de vue de HMRC et son approche générale pour déterminer si un commerce existe ou non. Un plan d'affaires détaillé peut être utile pour établir qu'une transaction est effectuée dans le commerce et dans le but de réaliser des bénéfices. Dans le budget de 2016, le gouvernement a annoncé une nouvelle allocation de 1 000 £ pour les revenus de négociation (et les biens immobiliers) à partir d'avril 2017. Cela sera particulièrement utile pour ceux dont les activités de négociation sont très réduites.

Point pratique et principaux défis

  • Affaires internationales – Si le client négocie à l'international, la situation pourrait devenir complexe, car il n'y a pas de consensus quant au traitement du bitcoin dans différentes juridictions.
  • Taux de change
  • Tenue de dossiers
  • Sécurité et de sûreté
  • Imposition

Les conseillers fiscaux de MAT sont en mesure de donner des conseils sur les incidences fiscales des transactions liées aux crypto-devises Bitcoin, afin de s’assurer que toutes les exigences en matière de rapports de conformité fiscale sont transmises rapidement à HMRC. Cela vous assurera une totale tranquillité d'esprit et vous assurera de respecter scrupuleusement la loi britannique sur le bitcoin et les autres monnaies cryptées.

Si vous avez une question ou souhaitez discuter de vos questions fiscales liées à la crypto-monnaie, veuillez contacter aujourd'hui mon équipe de comptabilité pour organiser une consultation initiale gratuite. Téléphone 02080905025, Email info@myaccountancyteam.co.uk